审计被重罚停业一年背后，重庆南川城投财务“重大问题”曝光

在中诚信评级和南川城投沟通的公告中，南川城投称该事件暂未对其经营和融资造成重大不利影响。

四十年的“老会计”亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太事务所”）被停业一年背后，重庆市南川区城市建设投资（集团）有限公司（以下简称“南川城投”）的财务问题被暴露出来。

近日，中诚信国际信用评级有限责任公司（以下简称“中诚信评级”）发布关于关注亚太事务所因南川城投的审计项目质量问题接受监管处罚的公告。

公告显示，财政部组织检查组于2023年6月至9月对为南川城投提供审计的亚太事务所进行检查，检查发现亚太事务所未识别南川城投财务报表存在重大错报，财政部对亚太事务所给予警告，没收南川城投、金湖尧乡文化旅游集团和连江县国有资产投资集团三个项目2022 年度财务报表审计项目违法所得80.8万元，并对南川城投2022年度财务报表审计项目处违法所得五倍罚款150万元，暂停其经营审计业务12个月的行政处罚。

南川城投涉及问题最多并且处罚最为严重，包括将南川财政局化解隐形债务资金确认为资本公积、南川城投财务系统亏损5.81亿元经审计后变为盈利3.12亿元、重复计算在建工程、银行回单流水单日期错误等。

尽管在财政部注册会计师监管平台上，亚太事务所状态仍为正常。但是，停业十二个月，基本已经宣告亚太事务所的业务全部死亡。

亚太事务所相关人士对时代周报记者表示：“我们目前已经处于停业状态，在处罚期完成后，可能会恢复经营，现在都说不准。”对于为何会出现如此严重的审计错误，亚太事务所并未回应。

而作为事件正主的南川城投，目前并未遭受任何处罚，时代周报记者多次联系南川城投，其综合部员工对此表示并不清楚，让留下问题和联系方式后，会联系记者，截止发稿时，时代周报未获得回应。

不过，在中诚信评级和南川城投沟通的公告中，南川城投称该事件暂未对其经营和融资造成重大不利影响。

中诚信评级则表示，亚太事务所为南川城投提供审计服务的年限较长，过往年份披露的财务信息质量值得关注。

南川城投新聘请的中兴华会计师事务所，也对南川城投2022年财报进行了追溯差错更正，变动细项较大的有，资本公积少了84.86亿元，存货少了41.61亿元，投资性房地产增加了20.86亿元，固定资产少了20.58亿元，应付账款增加了18.51亿元，应收帐款增加了8.56亿元。

亏损5.81亿元审计后变盈利3.12亿元

是什么样的重大错报，会使得事务所被处罚到完全停业？

时代周报查阅财政部处罚显示，亚太事务所涉及南川城投审计存在三大方面九个具体问题，分别是未识别财务重大错报、审计底稿虚假记载、未保持职业怀疑，从严重性来看，将南川财政局化解隐形债务资金确认为资本公积、南川城投财务系统亏损5.81亿元经审计后变为盈利3.12亿元、重复计算在建工程、银行回单流水单日期错误等问题较为突出。

南川城投将收到的重庆市南川区财政局化解隐性债务资金3.99亿元，确认为资本公积，该笔资金实际上为南川区财政局与南川城投结算代建工程款，并非股东无偿注资。亚太事务所审计工作底稿后附的银行回单附言为空，与南川城投记账凭证后附银行回单的附言内容“用于化解债务”不一致。 

除了化解债务资金问题外，南川城投2022年财务报表更是从亏损直接变为盈利。

南川城投财务系统导出的财务报表与审计报告后附的财务报表之间存在重大差异，如南川城投财务系统导出的财务报表中2022年亏损总额为5.8195亿元，审计报告后附的财务报表为盈利3.1284亿元，两者相差约8.94亿元。

亚太事务所在对南川城投2022年度财务报表审计中，使用的南川城投2022年度序时账和南川城投财务系统直接导出的序时账数据存在资产差异4493万元、净利润差异69790万元。 

在财务处理上，南川城投还将即将完工房产的后续计量由成本模式转为公允价值模式，按完工状态下的含税评估价值确认投资性房地产228052万元，并将后续工程支出重复计入在建工程，导致多计投资性房地产22600万元、多计在建工程71445万元、多计资本公积94045万元。

更为低级的错误是，南川城投银行回单日期和交易流水号日期，相差一年，亚太事务所都未看出，并且事务所审定的资产处置收益数比南川城投账面数还多了5918.32万元。 

亚太事务所对资产处置收益执行细节测试，查看的相关协议书日期为2022年4月7日，银行回单日期为2022年5月28日，银行回单上的交易时间“2022-5-28”与银行交易流水号“ENS20210528”显著异常，南川城投凭证中同一编号的协议书和同一流水号的银行回单实际日期分别为2021年4月7日和2021年5月28日。

此外，南川城投还存在，财务会计人员审计项目签字与财政部检查组要求现场签字，明显不同；将收到的重庆市南川区财政局转入的龚家塘LH组团地块土地成本14994万元确认为营业收入，亚太事务所审计工作底稿后附银行回单的附言内容“城投集团”与南川城投记账凭证后附银行回单的附言内容“城投集团化解债务”不一致；南川城投财务报表应交税费科目期末余额31234万元，其中应交企业所得税29135万元，南川城投账面记载大额应交税费长期未缴纳。

两名老会计为何没看出财务问题？

对于南川城投审计中出现的问题，一位曾经的四大会计师对时代周报记者表示：“有的错误非常低级，常规来讲也不应该出现，尤其是南川城投财务系统亏损直接调整为盈利，事务所不会有这个动力做这么大调整。”

时代周报记者发现，亚太事务所是一家有着四十年历史的老会计事务所。

亚太事务所官网显示，其成立于1984年，至今已经四十年历史，其完成审计、评估、验资、工程咨询等项目十万多项；先后完成100多家A股上市公司的审计业务；辅导600多家企业在新三板市场挂牌交易；为200多家企业改制提供审计和评估业务；为超1000家政府机构、平台公司的融资提供债券发行审计服务。

亚太事务所官网称，其拥有25家分支机构，从业人员2000余人，注册会计师600余人。

2023年底，亚太事务所公告显示，其拥有合伙人74人，注册会计师352人，服务上市公司年报审计35家，挂牌公司年报审计248家，非上市公司发行债券年报审计89家。

注册会计师协会信息显示，该所合伙人已锐减至19人，注册会计师人数剩余108人（含分所）。

不仅事务所是一家老会计所，给南川城投负责审计的两位注册会计师也是老会计。

中国注册会计师协会官方信息显示，董树明的注册会计师批准时间是1999年1月1日，批准文号为陕会协字（1999）03。

中联橡胶2024年3月续聘2024年度会计师事务所公告显示，赵青，于2014 年 5 月成为注册会计师，2010 年开始从事上市公司和挂牌公司审计，2015 年 11 月起在亚太事务所执业。

两位注册会计师都是从业多年人员，为何会犯这种错误？亚太事务所未对此进行回应。

多家上市公司和发债企业近期也都对亚太事务所进行更换。

观想科技（301213.SZ）10月25日发布公告，鉴于亚太事务所被暂停经营业务12个月，基于审慎原则，改聘国府嘉盈事务所。万林物流、 皇庭国际、爱施德、易成新能、珈伟新能、ST步森等上市公司，濮阳投资集团、碧桂园地产集团等发债企业，也对其进行了更换。

南川城投募投项目不及预期 集中偿债压力较大

作为事件正主的南川城投，也在2024年初对亚太事务所进行了更换。

时代周报记者发现，在2024年1月，重庆南川城投更换了审计事务所，更换原因为亚太事务所已经服务十年，根据财政部、国资委、证监会《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》连续聘任期限不能超过十年。更换原因并未提及此次处罚。

南川城投目前审计事务所已经更换为中兴华会计师事务所。

南川城投官网显示，其成立于2003年，前身为正处级事业单位，2009年改制为国有企业，2018年整合区内资源，组建为拥有11个下属单位、参股4个公司的集团企业。2023年财报显示，南川城投总资产达到571亿元，总负债394亿元，营业总收入39亿元，净利润1.14亿元。

南川区煤炭和铝土矿等矿藏资源丰富，下辖世界自然遗产和国家级 5A 级景区金佛山，旅游资源丰富。

2023 年，南川区实现地区生产总值（GDP）433.70 亿元，同比增长 5.3%；同年人均 GDP为 7.71 万元。2023 年，南川区实现一般公共预算收入 26.50 亿元，财政平衡率为 33.79%，财政自给能力较上年有所下滑；税收收入占比为 48.42%，较上年显著下滑。政府性基金收入是南川区地方政府财力的重要补充，2023 年实现政府性基金收入 60.01 亿元。南川区政府债务规模近年来不断增加，2023 年末达到 166.67 亿元，其中一般债务 82.12 亿元，专项债务 84.55 亿元。

作为重庆南川区最重要的城市建设主体，南川城投承担了南川区主要的基础设施、安置房建设和棚户区改造任务，承建了“五中心一广场”、渝南大道、九鼎山公园等60多个城市基础设施和民生项目，2023年以来获得股东股权划入和资金注入方面的有力支持。

南川城投于2020年发行南川城投项目债（南川区东街花园安居工程项目收益债券），发行规模10亿元，债券期限6年。

在债券2024年跟踪评级中，中诚信评级认为，受不可抗因素影响，项目进度滞后于预期，投入运营时间有所滞后，根据债券发行约定，募投项目不及预期可能触发加速到期，加大公司集中偿债压力，债务规模增长较快，面临较大的短期偿债压力。

同时，中诚信评级还特别指出，需关注南川城投财务报表质量及信息披露的准确性。2023年审计机构采用追溯重述法对前期财务数据进行差错更正，公司财务报表部分指标影响较大，需关注财务报表质量及信息披露准确性对公司财务风险指标的影响。

南川城投2024年半年报显示，上半年营业收入为6.94亿元，2023年同期为3.89亿元，同比增长78.4%，从具体业务板块来看，建造合同营业收入1.66亿元、销售商品3.38亿元、服务业务1.86亿元，增幅最大的业务板块是销售商品，2023年同期仅为1.13亿元，同比增长了199%。

其2023年底和2024年半年报合并报表内有息债务余额分别为 251.56 亿元和304.50 亿元，报告期内有息债务余额同比变动 21.04%。